Протокол к Соглашению об избежании двойного налогообложения от 05.12.1998

 Протокол, подписанный  7 Октября 2010 между Россией и Кипром, вносящий поправки в Соглашение об избежании двойного налогообложения между этими странами  от 05.12.1998, вступил в силу с 02 Апреля 2012 г.после ратификации.
Ниже представлены положения Протокола:
а) Ставки налогов:  Налоговые ставки в отношении дивидендов, процентов и роялти, которые указаны в Соглашении, остались без изменений (0 % на проценты и роялти, 5 %-10 % на дивиденды в зависимости от суммы инвестиций). Но примите ко вниманию, что согласно новому протоколу чминимальный размер инвестиций кипрских компаний в России  будет составлять 100 000 евро для получения минимальной ставки налога на дивиденды в  5 %. Данное положение вступит в силу с 01. 01.2013 г.
б) Доходы от отчуждения имущества: Статья VII Протокола, которая вносит поправки в статью 13 Соглашения (“Доходы от отчуждения имущества”), вступит в силу 1 Января 2017  . До указанной даты доходы от отчуждения недвижимости подлежат налогообложению в стране резиденции продавца. С 1 Января  2017 г. доходы резидента Договаривающегося Государства от отчуждения акций и аналогичных прав, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Тем не менее, вышеуказанное правило имеет ряд исключений. Таким образом, налогообложение может происходить в стране резиденции, если :
• доходы от отчуждения  акций получены в ходе реорганизации компании;
• доходы от отчуждения акций котируются на зарегистрированной фондовой бирже или ;
• тот, кто отчуждает акции является пенсионным фондом, фондом обеспечения персонала или Правительством одного из Договаривающихся Государств.
в) Новое определение дивидендов
Протокол уточняет,что выплаты из паевых инвестиционных фондов  и аналогичных коллективных инвестиций (кроме ипотечных инвестиционных трастов или ипотечных инвестиционных фондов или других подобных структур для инвестирования  в недвижимость) облагаются обычной ставкой налога на дивиденды на 5 %/10 %.
Понятие «дивиденды» распространяется также на акции, выпущенные в форме депозитарных выписок.
г)  Новое определение процентов
Понятие «проценты» уточнено и расширено. В соответствии с новой редакцией, проценты включают доход от долговых требований любого вида, независимо от ипотечного обеспечения и права на участие в прибыли должника. При этом следует отметить, что в целях применения соответствующего пункта Соглашения, термин «проценты» не включает в себя штрафы за просрочку платежа или проценты, рассматриваемых в качестве дивидендов.
д) Обмен информацией
Обмен информации не является новым пунктом, вносимым Протоколом. Он указан в Соглашении об избежании двойного налогообложения  1998 г. и с тех пор является полностью эффективным.  Статья  IX Протокола просто внесла поправки в статью  26 Соглашения для того, чтобы соответствовать идентичной статье Модельной конвенции ОЭСР (OECD Model Treaty). Статья 26 позволяет компетентным органам Договаривающихся государств обмениваться информацией, которая относится к администрированию и применению внутреннего законодательства, касающегося налогов любого вида. 
Измененная статья 26 никаким образом не отражается на существующей правовой базе и практике, которых придерживаются  налоговые власти Кипра в отношении обязательств по обмену информацией, возникающих из Соглашения между Кипром и Россией.
В соответствии с  положениями «Закона об исчислении и сборе налогов»(Статья 6 ACTL) налоговые органы Кипра могут предоставить запрашиваемые данные только при условии, что иностранные органы власти предоставят необходимую информацию в своем запросе. Письменное согласие генерального прокурора Кипра также необходимо для разглашения информации.
е) Ограничение льгот
Ограничение льгот, представленные в Протоколе  не применяется в отношении компаний, зарегистрированных в России или на Кипре.
ж) Иные положения Протокола
-Согласно Протоколу, в случаях, когда место эффективного управления не может быть установлено, то власти Кипра и России определяют место эффективного управления Компании по взаимному согласию;
-Внесены поправки в определение «Постоянного представительства»;
- Доходы от эксплуатации морских или воздушных судов или дорожного транспорта в международных перевозках подлежат налогообложению только в том государстве, в котором расположено место эффективного управления этих лиц, получающих такие доходы;
- Помощь в сборе налогов: Статья X  Протокола внесла поправки в статью 27 Соглашения. Новый пункт предусматривает оказание содействия обоими государствами по взысканию налоговых обязательств. Статья Х вступает в силу с момента принятия Кипром соответствующего внутреннего законодательства.
Последствия ратификации Протокола:
1) Кипр будет исключен из «черного списка» Российской Федераци.  Это значит, что дивиденды, полученные в России с кипрских источников, не будут облагаться налогом (учитывая, что остальные условия для этого соблюдены)
2) Изменения были намерены привести Кипр к соответствию  стандартам  политики ОЭСР в отношении налогообложения и обмена информацией.
3)Вышеуказанные изменения  обеспечивают прозрачность налогового режима Кипра как надежного финансового центра.