Управление и контроль при определении налогового резидентства кипрских компаний: правила и прецедентное право

Компания считается кипрским резидентом, если ее управление и контроль происходит на Кипре.
В основном местом  управления и контроля является то место, где проводятся Собрания Совета директоров, и принимаются важные решения.
Согласно модельной конвенции ОЭСР  «Местом эффективного управления считается место, где находится управление компании, и принимаются решения, необходимые для ведения деятельности компании. Для определения налогового резидентства компании  налоговые органы должны будут принимать во внимание различные факторы, включая, среди прочего, место, где исполнительный директор и другие руководители обычно осуществляют свою деятельность».
Обратите также внимание на некоторые решения в судебной практике относительно налогового резидентства.
 De Beers Consolidated Mines Ltd v. Howe (1906)
Резидентство компании определяется местом ведения ее фактической деятельности, то есть местом, где осуществляется центральное управление и контроль (а не местом осуществления торговых операций).
 Bullock v. Unit Construction Co Ltd (1959)
Корпоративное резидентство определяется местом собрания директоров для  осуществления центрального управления и контроля деятельности компании (а не местом контроля компании ее акционерами).
 R v. Dimsey (1999)
Центральное управление и контроль компании следует отличать от места деятельности компании, где происходят торговые операции компании. В первом случае это место, где принимаются основные решения относительно деятельности компании,
а во втором случае – место, где происходят каждодневные  операции по получению прибыли.
 R v. Holden (2005)
Директора должны принимать решения по своему усмотрению, а не просто следовать инструкциям акционеров или третьих лиц.
 R v. Laerstate (2009)
Центральное управление и контроль подразумевает не только проведение собраний Совета Директоров и принятие резолюций, а требует внимательного изучения направления деятельности компании.  Совет Директоров должен действительно осуществлять управление и контроль, поэтому ему потребуется минимум информации для принятия решений.
Исходя из вышесказанного, соблюдение нижеследующих требований необходимо для того,чтобы компания считалась кипрским резидентом:
- Директора должны являться резидентами Кипра, и собрания Совета директоров должны проводиться на Кипре
- Кипр должен являться местом принятия ключевых решений
- Ведение бухгалтерского учета должно проводиться на Кипре
- Выдача лицам, неявляющимися резидентами Кипра частичной, а не генеральной доверенности
- Наличие банковских счетов на Кипре, а в некоторых случаях их управление резидентами Кипра.
- Наличие составленных должным образом контрактов и другой важной документации для оформления ключевых решений.